Правительство РФ повысило лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок. Действие Постановления распространили на отношения с 01.01.2024.
Как известно, компания может учесть в расходах сумму компенсации, которую она выплачивает своему работнику за использование его личного транспорта в служебных целях. Но только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Такое правило работает как для "прибыльных", так и для "упрощенных" расходов (ст. 188 ТК РФ; подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
05.04.2024 вступило в силу Постановление Правительства РФ, в котором утверждены новые, увеличенные в два раза компенсационные нормативы. При этом обновленные лимиты компенсации можно применять задним числом: действие Постановления распространили на взаимоотношения, возникшие с 01.01.2024 (Постановление Правительства от 03.04.2024 N 417).
|
Вид личного транспорта работника |
Предельная сумма компенсации (в месяц), руб. |
|
|
до 01.01.2024 (п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92 (ред., действ. до 05.04.2024)) |
с 01.01.2024 (п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92 (в ред. Постановления Правительства от 03.04.2024 N 417)) |
|
|
Легковой автомобиль с двигателем до 2 000 куб. см включительно |
1 200 |
2 400 |
|
Легковой автомобиль с двигателем свыше 2 000 куб. см |
1 500 |
3 000 |
|
Мотоцикл |
600 |
1 200 |
Напомним, что для учета затрат на компенсацию при расчете налогов их традиционно нужно обосновать и документально подтвердить. То есть у вас должны быть документы, подтверждающие принадлежность транспорта вашему работнику, размер выплаченной компенсации (соглашение с работником, приказ руководителя о ее выплате), фактическое использование транспорта для служебных целей (путевые листы, приказы о направлении работника в командировку, трудовой договор, где есть условие о разъездном характере работы, и т.п.). Эти же документы понадобятся вам, чтобы не начислять НДФЛ и страховые взносы с выплаченной компенсации (Письмо Минфина от 06.12.2019 N 03-04-06/94977).
* * *
Обратите внимание, что, по мнению Минфина, установленные суммы компенсации уже содержат возмещение затрат, которые возникают в процессе эксплуатации транспорта (износ, ГСМ, ремонт), а значит, дополнительно стоимость ГСМ и ремонта в налоговых расходах не учесть (Письма Минфина от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339).
Полный текст статьи впервые опубликован в журнале "Главная книга" N 09, 2024