Вопрос
С 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться налогом на доходы физических лиц.
Правильно я понимаю, что налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ? И впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года)? ИП в 3-НДФЛ это показывать не надо?
Ответ
ФНС России указала, что декларирования доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам, не требуется. Она сама будет исчислять НДФЛ с вкладов на основании информации из банков.
Разъяснения по заполнению 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем в случае получения дохода по вкладам в настоящее время отсутствуют.
Можно предположить, что доход по вкладам ИП не должен указывать в 3-НДФЛ.
Извлечение из Информации ФНС России "Налоговая политика и практика: как будет рассчитываться налог на проценты по вкладам"
Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банки будут представлять в территориальные органы ФНС России по месту своего нахождения информацию для расчета НДФЛ. На основании этих сведений будет формироваться сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами. То есть декларирование такого дохода не требуется.
Обзор: "Опубликован закон с поправками к НК РФ по поручениям Президента" (КонсультантПлюс, 2020)
НДФЛ с процентов по вкладам
Когда будет применяться. Новый порядок заработает с 1 января 2021 года и будет применяться к доходам, полученным начиная с этой даты. Однако фактически соответствующие обязанности у банков и физлиц появятся только в 2022 году.
Что будет облагаться. НДФЛ придется платить с суммы превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам в банках на территории России над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центробанка на 1 января налогового периода. Если проценты номинированы в иностранной валюте, то их нужно будет пересчитать в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.
Не будут учитываться доходы в виде процентов, полученных:
- по вкладам (остаткам по счетам) в рублях в банках на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
- по счетам эскроу.
Кто будет считать налог. Исчислять налоговую базу будет инспекция. Банки не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2022 года, будут сообщать в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам. Это не касается рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу.
Таким образом, налоговый орган:
- просуммирует все доходы в виде процентов по вкладам, которые гражданин получил в банках на территории России;
- сравнит с произведением 1 млн руб. и ключевой ставки (например, если бы порядок действовал уже в текущем году, этот показатель составил бы 1 млн руб. х 0,0625 = 62,5 тыс. руб.);
- если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то ничего платить гражданин не должен;
- если же сумма процентов больше рассчитанного показателя, то инспекция исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%.
Когда платить. Инспекция рассчитает налог и направит физлицу уведомление, как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество. Заплатить НДФЛ с процентов нужно будет не позднее 1 декабря.
