Вопрос
Два ООО на УСН, находящиеся в разных регионах, хотят заключить с одним ИП договоры на управление этими двумя организациями вместо генеральных директоров.
Можно ли расходы на оплату данного ИП включить в расходы при расчете налога при УСН?
Ответ
Для учета расходов на управление при ОСН в НК есть отдельная статья (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). А вот при применении УСН учесть в расходах вознаграждение за управление обществом нельзя. Место нахождения организаций и регистрации ИП значения не имеет.
Обоснование
Действующее российское законодательство предусматривает возможность передачи полномочий единоличного исполнительного органа общества с ограниченной ответственностью (ООО) другой коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему) (пп. 2 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон N 14-ФЗ).
По общему правилу, управляющая компания или ИП фактически заменяет директора, то есть выполняет все те же полномочия, что и директор (единоличный исполнительный орган ООО). В полномочия управляющего органа входит управление финансово-хозяйственной деятельностью, включая осуществление текущего руководства ООО, ведение переговоров, подписание бухгалтерских и финансовых документов и другие функции.
Следовательно, при передаче управления ИП он обязан выполнять перечисленные функции.
В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Вместе с тем расходы на управленческие услуги к указанным расходам не относятся. Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы, указанный в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, носит ограниченный характер и не предусматривает расходы по оплате услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа.
В связи с этим названные расходы при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 13 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/3694).
