Вопрос
Некоторые сотрудники увольняются из компании с задолженностью перед работодателем. Например, если сотрудник брал отпуск авансом. В связи с этим возникает отрицательное кредитовое сальдо на 70 счете (выплачено больше, чем начислено). Взыскать данные долги у работников невозможно.
Корректно ли будет оставлять эти долги на 70 счете, проводя инвентаризацию и списывая их с периодичностью, например, раз в три года, или же правильнее их переносить на счет б/у 76.09? С какой периодичностью необходимо проводить инвентаризацию и списывать безнадежные долги?
Ответ
Задолженность работников перед организацией целесообразно оставить на 70 счете. Норма, обязывающая переносить суммы вышеуказанных долгов на счет 76.09, отсутствует.
Инвентаризацию расчетов с работниками необходимо проводить перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также при создании резерва по сомнительным долгам.
В налоговом и бухгалтерском учете дебиторская задолженность по зарплате подлежит списанию по истечении срока исковой давности. После списания ее сумму включают в состав прочих расходов.
Обоснование
В налоговом и бухгалтерском учете дебиторская задолженность по зарплате подлежит списанию по истечении срока исковой давности в составе внереализационных и прочих расходов соответственно. Пунктом 12 Положения по бухучету 10/99 "Расходы организации" (ПБУ 10/99) установлено, что к прочим расходам организации относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания. Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих расходов. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года.
Списание дебиторской задолженности по заработной плате с истекшим сроком исковой давности надо отражается проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 70 – списана сумма дебиторской задолженности.
Для целей налога на прибыль долг работников перед организацией признается безнадежным, т.е. нереальным ко взысканию, и списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности, cоставляющий 3 года. (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962, от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678, от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410):
Инвентаризация расчетов обязательна (п. п. 27, 77, 78 Положения по бухучету N 34н, Письмо Минфина от 14.01.2015 N 07-01-06/188):
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при создании резерва по сомнительным долгам.
Задолженность работников перед организацией целесообразно оставить на 70 счете. Норма, обязывающая переносить суммы вышеуказанных долгов на счет 76.09, отсутствует.
 |
На вопрос отвечала: |
