Вопрос
Организация занимается шиномонтажом и окраской колесных дисков.
В подтверждение приемки заказа и его выполнения организация использует квитанцию заказ-наряда с отрывным бланком акта выполненных работ. Достаточен ли подобный документооборот при оказании услуг ИП физическим лицам и какие обязательные данные должны быть в такого рода документах?
Ответ
Оказание услуг оформляют первичными документами. Первичный документ - любой документ, который является основой для бухгалтерской проводки, признания дохода или расхода в налоговом учете. Примеры: накладная, акт, бухгалтерская справка, авансовый отчет, ПКО и РКО.
В каждом первичном документе должны быть обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование экономического субъекта, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
- подписи названных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Однако организация, оказывающая услуги при получении оплаты, должна применять ККТ. За исключением случаев, указанных в ст.2 54-ФЗ «О применении ККТ».
Поэтому при получении оплаты за услуги шиномонтажа и окраски колесных дисков от физических лиц организация должна выдать чек ККТ.
Если оплата поступает от ИП, то в таком случае ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке, за исключением осуществляемых расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Если услуги шиномонтажа оказывает индивидуальный предприниматель и у него нет наемных работников, то такой предприниматель может не применять ККТ до 01.07.2021.
Обоснование
Чтобы оформить акт об оказании услуг, включите в него реквизиты первичных учетных документов, номер и дату договора возмездного оказания услуг, сведения о недостатках оказанных услуг, если они обнаружены.
Форма акта может быть любой, поскольку законодательно она не установлена. Но если вы согласовали форму при заключении договора, используйте именно ее.
Подписать акт должны руководители или уполномоченные представители сторон.
Требований к содержанию акта об оказании услуг Гражданский кодекс РФ не содержит.
Акт используется для целей бухгалтерского учета, поэтому укажите обязательные для первичных учетных документов реквизиты (ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете):
- наименование документа. В законодательстве нет обязательного требования к названию акта. Вы можете назвать его актом об оказании услуг, актом приемки-передачи оказанных услуг, актом об оказанных услугах;
- дату его составления;
- наименование или Ф.И.О. заказчика и исполнителя;
- вид и объем услуг. Рекомендуем указать их подробно. Если акт не позволит определить ни вид услуг, ни их объем, ни их стоимость, полагаем, что он не сможет являться доказательством факта оказания услуг.
Описание услуг может отличаться в зависимости от их вида. Например, описание длящихся услуг, таких как аренда, будет неполным, если отсутствует период их оказания;
- цену услуг, в том числе сумму НДС при необходимости;
- должности и личные подписи руководителей исполнителя и заказчика или уполномоченных ими лиц. Если акт подписывает лицо, действующее на основании доверенности, укажите в акте ее реквизиты.
Проставьте на акте печати сторон при их наличии.
Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
В соответствии с абзацем восемнадцатым статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях указанного Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (пункт 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ).
Таким образом, при получении оплаты за услуги от физического лица организация должна выдать чек ККТ. А при получении оплаты от ИП (или другого юридического лица) чек необходимо выдать, только если оплата осуществляется наличными или с помощью электронного средства платежа с предъявлением. Реквизиты кассового чека установлены ст. 4.7 Закона о применении ККТ.
Отсрочку в применении ККТ до 1 июля 2021 года получили индивидуальные предприниматели без наемных работников по трудовым договорам, работающие в сфере услуг или продающие товары собственного производства ( Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, при оказании услуг шиномонтажа и окраски колесных дисков вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие услуги до 01.07.2021.
